Step3▶ 相続税の計算方法を分かりやすく解説

step3：相続税の計算方法を分かりやすく解説

 

≫ 相続税はどのように計算するの？

「相続税は何となく難しそう…」

そのように感じる方は多いのではないでしょうか。

しかし、相続税の計算は大きく分けると4つのステップです。

① 課税遺産総額を計算する

↓

② 法定相続分で分けて税額を計算する

↓

③ 相続税の総額を計算する

↓

④ 実際の取得割合や各種控除を反映し、最終的な納税額を計算する

順番に見ていきましょう。

 

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｜STEP1　課税遺産総額を計算する

まずは、相続税の対象となる財産（課税遺産総額）を求めます。

課税遺産総額

＝ 正味の遺産額 − 基礎控除額

基礎控除額は、

3,000万円＋600万円×法定相続人の数

です。

この結果が0円以下であれば、原則として相続税はかかりません。

 

｜STEP2　法定相続分で分ける

課税遺産総額が決まると、実際の遺産分割とは関係なく、一度「法定相続分」で分けたものとして相続税の総額を計算します。

○ 法定相続分

相続人	法定相続分
配偶者と子ども	配偶者1/2・子ども1/2
配偶者と父母（祖父母）	配偶者2/3・父母等1/3
配偶者と兄弟姉妹	配偶者3/4・兄弟姉妹1/4
子どものみ	全員で均等に相続
父母のみ	全員で均等に相続
兄弟姉妹のみ	全員で均等に相続

※子ども・父母・兄弟姉妹が複数いる場合は、それぞれ均等に分けます。

 

｜STEP3　相続税の総額を計算する

法定相続分で分けたそれぞれの取得金額に、相続税率を適用します。

○ 相続税の速算表

法定相続分による取得金額	税率	控除額
1,000万円以下	10％	0円
3,000万円以下	15％	50万円
5,000万円以下	20％	200万円
1億円以下	30％	700万円
2億円以下	40％	1,700万円
3億円以下	45％	2,700万円
6億円以下	50％	4,200万円
6億円超	55％	7,200万円

例えば、

法定相続分で取得した金額が2,000万円の場合

相続税は

2,000万円 ×15％−50万円

＝250万円

となります。

このように各相続人ごとの税額を計算し、合計したものが「相続税の総額」です。

 

｜STEP4　実際の取得割合で按分する

相続税の総額が決まったら、次は実際に遺産を取得した割合に応じて各相続人へ配分します。

例えば、

相続税の総額が300万円だった場合、

• 配偶者80％取得
• 子どもA10％取得
• 子どもB10％取得

であれば、

配偶者

300万円 ×80％

＝240万円

子どもA

300万円 ×10％

＝30万円

子どもB

300万円 ×10％

＝30万円

となります。

この時点では、まだ各種控除は適用されていません。

 

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≫ 各種控除を適用して最終的な税額を計算します

 

最後に、それぞれの相続人が利用できる控除を差し引きます。

代表的なものは次のとおりです。

｜配偶者の税額軽減

配偶者は、

• 1億6,000万円
• または法定相続分相当額

のいずれか多い金額までは相続税がかかりません。

※適用には相続税の申告が必要です。

 

｜未成年者控除

 相続開始時に18歳未満の相続人には未成年者控除があります。

控除額は

10万円×（18歳−相続開始時の年齢）

です。

 

｜障害者控除

障害者に該当する相続人には障害者控除があります。

控除額は障害の区分などによって異なります。

 

｜贈与税額控除

 

生前贈与により既に贈与税を納めている場合は、一定の条件のもとで相続税から控除できる場合があります。

 

｜計算例

例えば、

• 課税遺産総額　6,000万円
• 相続人　妻・子ども2人

の場合、

まず法定相続分で税額を計算し、

その後、

実際の取得割合に応じて税額を配分します。

最後に、

• 配偶者の税額軽減
• 未成年者控除
• その他の税額控除

などを適用して、実際に納める相続税額が決まります。

そのため、

「遺産を多く取得した人ほど、必ず相続税が高くなる」とは限りません。

利用できる控除によって、納税額が大きく変わることがあります。

 

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≫ 相続税は「計算」より「特例」が重要です

 

相続税は税率だけで決まるものではありません。

• 小規模宅地等の特例
• 配偶者の税額軽減
• 各種税額控除

などを適切に活用することで、相続税額が大きく変わることがあります。

また、相続税が0円になる場合でも、特例を適用するためには相続税の申告が必要になるケースがあります。

そのため、自己判断せず、専門家へ相談することが大切です。

 

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≫ 次のページでは…

 

最後に、

「配偶者へ多く相続させれば本当に節税になるの？」

「二次相続とは？」

「相続税で失敗しないためのポイント」

について、分かりやすく解説します。

 

≪step2：不動産の評価方法と相続の特例

step4：配偶者控除と二次相続｜相続税で後悔しないために≫